Введение
Глава 1 Место принципа справедливости и социальной (распределительной) функции налогов в теории и практике налогообложения 25
1.1. Эволюция взглядов на принципы налогообложения и место принципа справедливости в современной системе принципов налогообложения 25
1.2. Функции налогов и место социальной (распределительной) функции в общей системе функций 36
1.3. Эволюция взглядов на роль прямых и косвенных налогов в достижении справедливого налогообложения 43
1.4. Способы реализации принципа справедливости и социатьной функции налогов 51
1.5. Историческая практика реализации принципа справедливости и социальной функции налогов в налоговых системах зарубежных стран и России 65
Глава 2. Подоходный налог с физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости и социальной функции налогов 75
2.1 Методы оценки доходов и анализ социально-экономического расслоения населения в период экономической реформы в РФ в 1991-2007 гг 75
2.1.1 Методы оценки доходов населения 75
2.1.2 Анализ дифференциации доходов населения РФ в период экономической реформы 1991-2006 гг 89
2.2 Ставки подоходного налога с физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости и распределительной функции налогов 107
2.2.1 Опыт применения ставок налогообложения в развитых странах мира 107
2.2.2 Практика установления ставок подоходного налога в СССР 1922-1991 гт 114
2.2.3 Реформирование подоходного налога с физических лиц в РФ в период налоговой реформы 1992-2007 гг 120
2.2.4 Анализ основных факторов, влияющих на результаты реформирования НДФЛ в 2001-2006гг 128
2.2.5 Анализ функционирования перераспределительного механизма НДФЛ в условиях применения пропорционатьного налогообложения .142
2.2.6 Выводы 148
2.3 Реализация принципа справедливости и социальной функции налогов через механизм налоговых льгот н алога на доходы физических лиц 149
2.3.1 Льготы по налогу на доходы физических лиц и их роль в реализации принципа справедливости 149
2.3.2 Практика применения налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц в развитых странах мира 153
2.3.3 Налоговые льготы в системе подоходного налогообложения физических лиц в РФ 1992-2007 гг 163
2.3.4 Анализ практики применения налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц в РФ в период реформы 2001-2006гг 168
2.3.5. Выводы 196
Глава 3 Социальная функция налогов и ее место в реализации социальной политики государства 200
3.1 Формирование и развитие социальной функции налогов в условиях рыночной экономики 200
3.1.1 Роль налогов и обязательных социальных платежей в реализации социальной политики государства в рыночной экономике 200
3.1.2 Механизмы реализации социальной политики государства через систему обязательных социальных платежей в странах с развитой рыночной экономикой 203
3.2 Система социальных платежей в РФ и проблемы ее реформирования213
3.2.1 История возникновения и развития системы социальных платежей в России 213
3.2.2 Система социальных платежей в РФ на первом этапе налоговой реформы в 1992 - 2000 гг 218
3.2.3 Реформирование системы социального обеспечения и системы социальных платежей в 2001 - 2006 гг 224
3.2.4 Оценка влияния изменений шкалы ЕСН на доходы бюджета и внебюджетных фондов 228
3.2.5 Оценка возможных пределов снижения ставки ЕСН 238
3.2.6 Оценка стимулов работодателей и работников к выплате теневых заработных плат 247
3.2.7 Перенос обязательств по уплате ЕСН и страховых взносов в ПФ на работников 251
3.2.8 Оптимальные ставки ЕСН и НДФЛ при переносе уплаты социальных платежей на работников 255
3.3 Выводы 262
Глава 4. Анализ соответствия важнейших элементов налоговой системы РФ принципу справедливости и их роли в реализации распределительной функции налогообложения 265
4.1 Налогообложение имущества физических лиц 265
4.1.1 Структура налогов с имущества физических лиц 265
4.1.2 Налог на имущество физических лиц 266
4.1.3 Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования дарения 275
4.1.4 Земельный налог 282
4.2. Косвенное налогообложение в системе реализации принципа справедливости 291
4.2.1. Опыт применения косвенного налогообложения в развитых странах мира 291
4.2.2. Оценка справедливости косвенного налогообложения в РФ 294
4.2.3. Выводы 298
4.3. Контроль за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов как важнейший элемент в механизме реализации распределительной функции и принципа справедливости 299
4.3.1. Место контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов в системе налогового контроля развитых стран 299
4.3.2. Практика организации налогового контроля за соответствием расходов налогоплательщика уровню его доходов в РФ в период налоговой реформы 1992-2006 гт 304
4.3.3. Выводы 309
4.4 Налоговая амнистия и принцип справедливости в налогообложении.311
4.4.1 Понятие налоговой амнистии 311
4.4.2 Опыт проведения налоговой амнистии и отношение к ней в зарубежных странах 312
4.4.3 Возможность и целесообразность проведения налоговой амнистии
в РФ 317
4.4.4 Выводы 321
Глава 5 Пути совершенствования методов практической реализации принципа праведливости и социальной (распределительной) функции в налоговой системе РФ 323
5.1 Совершенствование механизма подоходного налогообложения физических лиц и пути практической реализации принципа справедливости 323
5.2. Реформирование системы социального обеспечения и механизма уплаты социальных взносов 354
Заключение 374
Библиографический список 386
