Введение
1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ИХ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ 17
1.1 Методологические аспекты реформирования налогообложения в сельском хозяйстве 17
1.1.1 Фискальная эффективность налогообложения: критерии оценки, направления повышения . 17
1.1.2 Справедливость налогообложения: критерии оценки налоговой нагрузки, принципы ее распределения 24
1.2 МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ: КЛАССИФИКАЦИЯ, ОЦЕНКА СФЕРЫ ФУНКЦИОНАЛЬНОГО ВЛИЯНИЯ И УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ 30
1.2.1 Пофакторное налогообложение в аграрном секторе 33
1.2.2. Рентное налогообложение и его модификации 35
1.3 Моделирование влияния пофакторного и рентного налогообложения на финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий 40
1.4 Применение результатов массовой оценки сельскохозяйственных
Угодий в рентном налогообложении 59
Основные выводы и предложения, содержащиеся в первой главе 68
2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ 71
2.1 Финансово-экономическая устойчивость: сущность, оценка, регулирование
2.1.1 Устойчивость системы 71
2.1.2 Финансово-экономическаяустойчивостъ предприятия 75
2.1.2.1 Финансово-экономическая устойчивость с позиции долгосрочной платежеспособности предприятия 78
2.1.2.2 Финансово-экономическая устойчивость с позиции ликвидности активов предприятия 80
2.1.2.3 Финансово-экономическая устойчивость с позиции долгосрочной платежеспособности, движения денежных потоков и ликвидности активов предприятия 84
2.1.2.4 Особенности обеспечения финансово-экономической устойчивости в аграрном секторе 85
2.2 Оценка сферы функционального влияния и условия применения
налогов в сельском хозяйстве 89
2.2.1 Пофакторное налогообложение в сельском хозяйстве 91
2.2.1.1 Оценка сферы действия косвенных налогов в сельском хозяйстве 91
2.2.1.2 Функциональные особенности налогообложения ресурсного и производственного потенциалов 93
2.2.2 Рентное налогообложение и его модификации 95
2.2.2.1 Налог на землю на основе рентного дохода 95
2.2.2.2 Единый продовольственный налог 97
2.2.2.3 Единый сельскохозяйственный налог 100
2.2.2.4 Оценка функционирования рентного налогообложения и его элементов в странах с развитой, развивающейся и переходной экономикой 101
2.3 Государственное регулирование земельных отношений и рентное
налогообложение в аграрном секторе в условиях переходной
экономики 109
основные выводы и предложения, содержащиеся во второй главе... 112
3 ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 116
3.1 ТЕНДЕНЦИИ ИЗМЕНЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ ОБЩЕГО НАЛОГОВОГО
РЕЖИМА 116
3.1.1 Финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий 116
3.1.2 Оценка суммарной задолженности сельскохозяйственных производителей 126
3.1.3 Тенденции изменения налоговой нагрузки и налоговых обязательств в сельском хозяйстве 129
3.2 Бюджетная поддержка и имплицитное налогообложение в сельском хозяйстве 140
3.3 Оценка влияния налогов на финансово-экономическую устойчивость сельскохозяйственных предприятий 143
3.4 Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки и рентного дохода в сельскохозяйственных предприятиях 156
основные выводы и предложения, содержащиеся в третьей главе .... 165
4 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОФАКТОРНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ 168
4.1 Направления совершенствования налогообложения труда, прибыли и выручки 168
4.2 Оценка функционирования специального налогового режима на
основе налогообложения прибыли 176
4.3 Налоговый механизм бюджетного финансирования сельскохозяйственных товаропроизводителей 185
4.4 Совершенствование учета сезонности производства в
налогообложении на основе изменения сроков уплаты налогов 194
основные выводы и предложения, содержащиеся в четвёртой главе 196
5 НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ РЕНТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ 200
5.1 Механизм замещения налоговых обязательств при трансформации объектов налогообложения в сельском хозяйстве 200
5.2 Оценка функционирования специального налогового режима на базе налогообложения стоимости земли 207
5.2.1 Прогноз функционирования единого сельскохозяйственного налога на региональном уровне 207
5.2.2 Оценка функционирования единого сельскохозяйственного налога на региональном уровне (на примере Краснодарского края) 218
5.2.3 Оценка функционирования фиксированного сельскохозяйственного налога на Украине 225
5.3 Направления совершенствования модели специального Налогового режима на основе развития учета рентообразующих Факторов 228
5.3.1 межрегиональная дифференциация налоговых ставок 228
5.3.2 переоценка сельскохозяйственных угодий при замещении налоговой базы 239
Основные выводы и предложения, содержащиеся в пятой главе 248
6 обеспечение согласованности инструментов
Финансового регулирования в аграрном секторе 251
6.1 направления совершенствования массовой оценки сельскохозяйственных угодий в целях налогообложения 251
6.2 направления приоритетного развития земельных отношений в условиях ограничений на рынках факторов производства 263
6.2.1 Оценка влияния ограничений на рынках ресурсов на доступность земли для использования в производстве 263
6.2.2 Развитие земельных отношений на основе аренды и доверительного управления земельными долями 271
6.3 Механизм погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам и их финансового оздоровления 281
6.4 Основные направления неналогового финансово-кредитного регулирования финансово-экономической устойчивости 285
основные выводы и предложения, содержащиеся в шестой главе .... 295
заключение 297
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 305
ПРИЛОЖЕНИЯ 335
