Введение
Глава 1. Причины возникновения и сущность отложенных налогов
1.1 Причины возникновения отложенных налогов 11
1.1.1 Соответствие принципам финансового учета 13
1.1.2 Различия между бухгалтерским и налоговым учетом 19
1.2 Методы учета отложенных налогов Г 24
1.2.1 Причины замены метода отсрочек на метод обязательств 26
1.2.2 Временные (temporary) и временные (timing) разницы 28
1.3 Понятие и сущность отложенных налогов в соответствии с МСФО "Налоги на прибыль" 32
1.3.1 Определения отложенных налогов 33
1.3.2 Сущность отложенных налогов 42
Глава 2. Принципы признания и представления информации в отношении отложенных налогов 45
2.1. Признание налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц 45
2.1.1. Вычитаемые временные разницы, ведущие к признанию отложенного налогового актива 49
2.1.2. Временные разницы возникающие при переоценке активов 53
2.1.3. Исключения из общих принципов признания отложенных налогов 57
2.1.4. Временные разницы возникающие при объединении компаний и в отношении инвестиций 60
2.2. Оценка отложенных налогов 68
2.2.1. Действующее налоговое законодательство и налоговые ставки 68
2.2.2. Предполагаемый способ возмещения или погашения 71
2.2.3. Анализ отложенных налоговых активов 73
2.2.4. Дисконтирование отложенных налогов 74
2.3. Представление и раскрытие информации 75
2.3.1. Представление налоговых активов и налоговых обязательств в отчетности 75
2.3.2. Взаимозачет отложенных налоговых активов и обязательств 76
2.3.3. Курсовая разница по отложенным налоговым активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте 77
2.3.4. Требования к раскрытию информации 77
2.4. Признание и отражение отложенных налогов 84
2.4.1. Отражение в отчете о прибылях и убытках 85
2.4.2. Операции, отраженные непосредственно по статьям капитала 89
Глава 3. Особенности расчета отложенных налогов в России 92
3.1. Цель введения понятия отложенных налогов в России 92
3.2. Анализ российской законодательной базы: ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» 94
3.3. Методика учета отложенных налогов российскими предприятиями в
соответствии с МСФО 12
3.3.1. Модель расчета временных разниц 1 із
3.3.2. Расчет отложенных налогов и отражение их в отчетности 132
3.4. Отложенные налоги как источник информации для финансового анализа деятельности предприятия 135
Заключение 140
Приложение 1 151
Приложение 2 155
Приложение 3 161
Список литературы 169
